Сурган хүмүүжүүлэх үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх хэлбэрүүд. Сурган хүмүүжүүлэх хэлбэрийн тухай ойлголт

, энэ хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 5.1. Энэ зүйлийн 284.2-1-д заасан хувьцаа (эрх бүхий капитал дахь оролцоо), ОХУ-ын байгууллагуудын бонд, хөрөнгө оруулалтын хувьцааг худалдсан эсвэл өөр хэлбэрээр захиран зарцуулснаас татвар төлөгчийн хүлээн авсан хохиролд энэ хэсгийн заалт хамаарахгүй.

4. Зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагдаагүй фьючерсийн гүйлгээний санхүүгийн хэрэглүүртэй хийсэн гүйлгээ, гүйцэтгэсэн гүйлгээнээс олсон бөгөөд энэхүү Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болох өдрөөс өмнө эргэн төлөгдөөгүй алдагдлыг татвар төлөгчийн алдагдал гэж хүлээн зөвшөөрнө. аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг төлж, 2010 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс эхлэн дараах дарааллаар төлнө. Зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагдаагүй фьючерс хэлцлийн санхүүгийн хэрэглүүртэй хийсэн үйл ажиллагаанаас олсон ашгийг 283-р зүйлд заасан журмаар ийм үйл ажиллагаанаас авсан өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхөд голчлон ашигладаг.

Өргөдөл гаргагчийн үзэж байгаагаар маргаантай хуулийн заалт нь Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлд заасны дагуу энгийн нөхөрлөлийн алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэхийг зөвшөөрөхгүй байна. Оросын Холбооны Улс, түүнийг - энгийн нөхөрлөлийн үйл ажиллагаанаас орлого олдоггүй энгийн нөхөрлөлийн оролцогч - татвар төлөгчидтэй тэгш бус байдалд - энгийн нөхөрлөлийн үйл ажиллагаанаас орлого олдог энгийн нөхөрлөлийн оролцогчид, түүнчлэн бие даан үйл ажиллагаа явуулдаг татвар төлөгчид, татвар төлөгчид - хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн оролцогчид тул энэ нь 19 (1-р хэсэг), 55 (3-р хэсэг) болон ОХУ-ын Үндсэн хуультай зөрчилдөж байна.

1. Энэ бүлэгт заасны дагуу өмнөх татварын үе буюу өмнөх татварын хугацаанд тооцсон алдагдал (алдагдал) хүлээсэн татвар төлөгчид тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазыг нийт дүнгээр бууруулах эрхтэй. тэдний хүлээн авсан алдагдал эсвэл энэ дүнгийн нэг хэсэг (ирээдүйн алдагдлыг шилжүүлэх). Энэ тохиолдолд тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын суурийг тодорхойлохдоо энэ зүйл болон хуулийн 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280, 304 дүгээр зүйлд заасан онцлогийг харгалзан гүйцэтгэнэ. энэ код.

Энэ хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 1.1, 1.3, 1.9, 5, 5.1-д заасан тохиолдолд татвар төлөгчийн ашгаас 0 хувиар татвар ногдуулах хугацаанд түүний алдагдалд энэ хэсгийн заалт хамаарахгүй. Энэ зүйлийн 284.2, 284.2.1-д заасан хувьцаа (эрх бүхий капиталд оролцох оролцоо), ОХУ-ын байгууллагын бонд, хөрөнгө оруулалтын хувьцааг худалдсан эсвэл өөр хэлбэрээр захиран зарцуулснаас татвар төлөгчийн хүлээн авсан хохиролд энэ хэсгийн заалт хамаарахгүй. .

Энэ хэсгийн заалт нь татвар төлөгч бусад оролцогчдын өмнө нь байгуулсан хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээнд нэгдэн орсон татварын хугацаанд, тэр дундаа хуулийн дагуу эрх, үүргийг шилжүүлсний үр дүнд бий болсон хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөлд оролцох алдагдалд мөн хамаарахгүй. өөр хүнтэй хийсэн гэрээ.

1.1. Хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөлийн хүрээнд үйл ажиллагаа явуулснаас татвар төлөгчийн олж авсан алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэхдээ энэ хуулийн 278.2-ын 4 дэх хэсгийн заалтыг харгалзан үзнэ.

2. Татвар төлөгч нь энэ зүйлийн 2.1-д заасан хязгаарлалтыг харгалзан өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын дүнг тухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд шилжүүлэх эрхтэй.

Үүнтэй адилаар дараа жил рүү шилжүүлээгүй алдагдлыг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн дараагийн жилүүдэд шилжүүлж болно.

2.1. 2017 оны 1 дүгээр сарын 1-ний өдрөөс 2020 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэлх тайлангийн (татварын) хугацаанд энэ хуулийн 274 дүгээр зүйлд заасны дагуу тооцсон тухайн тайлангийн (татвар) хугацааны татварын суурь (татварын баазаас бусад) Энэ хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 дахь хэсэг, 288.1 дүгээр зүйлийн 6, 7 дахь хэсэг)-д заасан татварын хувь хэмжээг өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын дүнгээс дээш хувиар бууруулах боломжгүй. 50 хувь.

3. Татвар төлөгч нэгээс дээш татварын хугацаанд хохирол учирсан бол уг хохирлыг учирсан дарааллаар нь ирээдүйд шилжүүлнэ.

4. Татвар төлөгч нь тухайн үеийн татварын бааз суурийг урьд авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулах бүх хугацаанд учирсан хохирлын хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах үүрэгтэй.

5.Татвар төлөгч өөрчлөн байгуулагдсаны улмаас үйл ажиллагаагаа зогсоосон тохиолдолд татвар төлөгч-өв залгамжлагч нь өөрчлөн байгуулагдсан байгууллагын хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр энэ зүйлд заасан журам, нөхцөлөөр татварын бааз суурийг бууруулах эрхтэй. өөрчлөн байгуулах мөчөөс өмнө.

6. Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэг өмнөх татварын үе буюу өмнөх татварын хугацаанд алдагдал (алдагдал) амссан бол тухайн бүлгийн хариуцлагатай оролцогч нь тухайн үеийн татварын үеийн нэгдсэн татварын суурийг нийт дүнгээр бууруулах эрхтэй. алдагдал, эсхүл энэ зүйлийн тодорхой хэсгийг энэ зүйлд заасан журмаар.

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүн байсан байгууллага энэ бүлгээс гарсны дараа (энэ бүлгийг дуусгавар болгосон):

1) тухайн бүлгийн татварын тухайн үеийн татварын баазыг тухайн бүлгийн үйл ажиллагааны хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр (энэ дүнгийн нэг хэсэг) бууруулах эрхгүй;

2) тухайн байгууллагын нэгдсэн бүлэгт оролцоогүй татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн тухайн байгууллагын хүлээн авсан алдагдлын дүнгээр (энэ дүнгийн нэг хэсэг) тухайн үеийн татварын баазыг бууруулах эрхтэй. Энэ зүйлд заасан журмаар, нөхцлөөр татвар төлөгчдийн.

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүн байсан байгууллага нь тухайн бүлэгт оролцох хугацаандаа тухайн бүлгээс гарсаны дараа нэгдэх, нэгдэх хэлбэрээр өөрчлөн байгуулагдсан бол (энэ бүлэг дуусгавар болсон) энэ байгууллага. Татварын үр дүнд үндэслэн хууль ёсны өв залгамжлагч нь бүлгээс гарсан байгууллага болох байгууллагуудын хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр (энэ дүнгийн нэг хэсэг) тухайн үеийн татварын баазыг бууруулах эрхтэй. ийм өөрчлөн байгуулагдсан байгууллагууд энэ зүйлд заасан журмаар, нөхцлийн дагуу татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүн биш байсан хугацаа.

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүн байсан байгууллага нь тухайн бүлэгт оролцох хугацаандаа тухайн бүлгээс гарсны дараа (энэ бүлгийг дуусгавар болгосны дараа) байгууллагыг хуваах замаар шинээр байгуулагдсан бол энэ байгууллага мөн. Татварын үеийн үр дүнг үндэслэн хууль ёсны өв залгамжлагч нь энэ бүлгээс гарсан байгууллага (энэ дүнгийн нэг хэсэг) байгууллагын хүлээн авсан алдагдлын дүнгээр тухайн үеийн татварын баазыг бууруулах эрх. Ийм өөрчлөн байгуулагдсан байгууллага нь энэ хуулийн 50 дугаар зүйлийг харгалзан энэ зүйлд заасан журмаар, нөхцлийн дагуу татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүн биш байсан.

Урлагт тайлбар. 283 ОХУ-ын Татварын хууль

Ирээдүйд алдагдлыг шилжүүлэх журмыг Урлагт авч үзсэн болно. 283 ОХУ-ын Татварын хууль.

Өмнөх татварын хугацаанд буюу өмнөх татварын хугацаанд алдагдал (алдагдал) авсан татвар төлөгчид тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазыг хүлээн авсан алдагдлын нийт дүнгээр буюу энэ дүнгийн тодорхой хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. (алдаагаа ирээдүйд шилжүүлэх).

Энэ тохиолдолд тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо энэ зүйл болон урлагт заасан шинж чанарыг харгалзан үзнэ. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280, 304.

Дээрх заалтууд нь Урлагийн 1.1, 1.3, 5, 5.1-д заасан тохиолдолд татвар төлөгчийн ашгаас 0 хувиар татвар ногдуулах хугацаанд хүлээн авсан алдагдалд хамаарахгүй. 284 ОХУ-ын Татварын хууль. Дээрх заалтууд нь Урлагийн зүйлд заасан зүйлийг худалдсан эсвэл бусад захиран зарцуулалтаас татвар төлөгчийн хүлээн авсан хохиролд хамаарахгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 284.2 ОХУ-ын байгууллагуудын хувьцааны (эрх бүхий капиталд оролцох оролцоо).

Түүнчлэн, татвар төлөгч нь бусад оролцогчдын өмнө нь байгуулсан гэрээнд нэгдэн орсон татварын хугацаанд (түүний дотор өөр этгээд гэрээний дагуу эрх, үүргийг шилжүүлсний үр дүнд) хүлээн авсан хөрөнгө оруулалтын түншлэлд оролцох алдагдлыг шилжүүлэхгүй. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Татвар төлөгч нь алдагдал хүлээсэн татварын үеэс хойш арван жилийн хугацаанд алдагдлыг шилжүүлэх эрхтэй.

Татвар төлөгч нь өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын дүнг тухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд шилжүүлэх эрхтэй.

Үүний нэгэн адил дараа жил рүү шилжүүлээгүй алдагдлыг дараагийн есөн жилээс дараагийн жил рүү хэсэгчлэн шилжүүлж болно. 2 х. 283 ОХУ-ын Татварын хууль.

Татвар төлөгч нэгээс олон татварын хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол уг алдагдлыг учирсан дарааллаар нь ирээдүйд шилжүүлнэ.

Үүний зэрэгцээ, байгууллага нь тайлант хугацааны эцэст хүлээн авсан алдагдлыг шилжүүлэх эрхгүй, учир нь орлогын албан татварыг тооцохдоо өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан алдагдлын дүнг тухайн үеийн татварын хугацаанд шилжүүлж болно ( өмнөх татварын үеүүд) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).

Байгууллага дараагийн татварын үе (хугацаа) руу шилжүүлж болох алдагдалтай эсэхийг тодорхойлохын тулд тухайн татварын хугацаа (жишээ нь хуанлийн жил) дуустал хүлээх шаардлагатай. Орлогын татварын баазыг хуримтлалын үндсэн дээр тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 7-р зүйл). Дараагийн үе бүрийн татварын бааз суурийг тооцохдоо өмнөх тайлангийн үе бүрийн санхүүгийн үр дүнг харгалзан үзнэ. Хэрэв тайлант хугацааны аль нэгэнд байгууллага алдагдал хүлээсэн бол дараагийн тайлант хугацаанд ашиг олох нөхцөл байдал үүсч болно. Тиймээс тэрээр санхүүгийн эцсийн үр дүнг зөвхөн татварын хугацааны эцэст тодорхойлох боломжтой болно.

Татварын хугацааны эцэст үүссэн алдагдлыг дараагийн жил эсвэл өөр аль нэг жилд шилжүүлж болно. ерөнхий үеалдагдлыг нөхөх хугацаа нь түүнийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 жилээс хэтрэхгүй. 11 дэх жилээс эхлэн байгууллага нь орлогын албан татварыг тооцохдоо өмнөх жилүүдийн алдагдлыг тооцох эрхгүй болсон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).

Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг хүлээн авсан дарааллаар нь ирээдүйд шилжүүлэх ёстой, өөрөөр хэлбэл. Орлогын татварыг тооцоолохдоо өмнө нь учирсан алдагдлыг харгалзан үзэх шаардлагатай бөгөөд зөвхөн дараа нь шинээр гарсан алдагдлыг хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэг өмнөх татварын үе эсвэл өмнөх татварын хугацаанд алдагдал (алдагдал) амссан бол тухайн бүлгийн хариуцлагатай гишүүн тухайн үеийн татварын үеийн нэгдсэн татварын баазыг алдагдлын нийт дүнгээр бууруулах эрхтэй. эсвэл энэ дүнгийн нэг хэсэг.

Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт оролцогчдын алдагдлыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.1-д заасны дагуу үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн байгууламжийг ашигласнаас үүдэлтэй хохирлыг багтаасан) нэгтгэхийг хориглоно. ), энэ бүлэгт нэгдэхээс өмнө үүссэн татварын нэгдсэн суурьтай. Энэхүү заалт нь татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн нэг хэсэг болсон байгууллагууд энэ бүлгийн гишүүнд элссэн эсвэл ийм бүлгийн гишүүнтэй нэгдсэнээр учирсан хохиролд мөн хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 18-ны өдрийн № 03 захидал). -03-06/1/256).

Урлагийн 6-р зүйлд заасан ОХУ-ын Сангийн яамны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 278.1-д зааснаар татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүдийн энэ бүлэгт нэгдсэн татварын суурьтай нэгдэхээс өмнө учирсан хохирлын нийлбэрийг хязгаарлах нь ирээдүйд шилжүүлэх алдагдалд хамаарна. татварын суурь) Урлагаар тогтоосон журмаар гүйцэтгэнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283, түүнтэй холбоотой Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-т байгууллага нь татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгээс гарсны дараа тэдгээрийг шилжүүлэх тусгай журмыг тогтоодог.

Үүний зэрэгцээ догол мөрөнд заасан. 2-р зүйлийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 278.1-д хязгаарлалт нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо зардалд тооцсон алдагдалд хамаарахгүй (татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүд борлуулалттай холбоотойгоор үүссэн). элэгдүүлэх эд хөрөнгийн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг), нэхэмжлэлийн эрх шилжүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 279 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг), газар, барилга байгууламж (барилга байгууламж, барилга байгууламж) худалдах ( ОХУ-ын Татварын хуулийн 264.1-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт орохоос өмнө).

Нэгдсэн татварыг тодорхойлохдоо эдгээр алдагдлыг зардалд тооцож болно

тогтоосон бүлэгт үндэслэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25.