Oblike izvajanja pedagoških dejavnosti. Koncept pedagoške oblike

, 5.1 člena 284 tega zakonika. Določbe te klavzule prav tako ne veljajo za izgube, ki jih ima davčni zavezanec pri prodaji ali drugi prodaji delnic (deležev v odobrenem kapitalu) iz in 284.2-1 tega kodeksa, obveznic ruskih organizacij, naložbenih delnic.

4. Izgube, ki so prejete s transakcijami s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, in ki niso bile poplačane pred datumom začetka veljavnosti tega zveznega zakona, se pripoznajo kot izgube zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb in se od 1. januarja 2010 izplačajo po naslednjem vrstnem redu. Dobiček, pridobljen iz poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, se v glavnem uporablja za poplačilo izgub iz prejšnjih let, prejetih iz takšnih poslov, na način, določen v členu 283

Po mnenju tožeče stranke izpodbijana zakonska določba, ki ne dovoljuje prenosa izgub preprostega partnerstva v prihodnost v skladu s 283. členom Davčnega zakonika Ruska federacija, ga postavlja - člana enostavnega partnerstva, ki ne ustvarja dohodka iz dejavnosti preprostega partnerstva, v neenakem položaju z davkoplačevalci - udeležencev preprostega partnerstva, ki izvira iz dejavnosti preprostega partnerstva, pa tudi z davkoplačevalci, ki delujejo neodvisno, in davkoplačevalci - udeleženci naložbenega partnerstva, zato je to v nasprotju z 19 (1. del), 55 (3. del) in Ustavo Ruske federacije.

1. Davčni zavezanci, ki so imeli v prejšnjem davčnem obdobju ali v prejšnjih davčnih obdobjih nastalo izgubo (izgube), imajo pravico znižati davčno osnovo tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja za celoten znesek prejete izgube z njimi ali z delom tega zneska (izguba pri prenosu za prihodnost). V tem primeru se določitev davčne osnove tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja izvede ob upoštevanju posebnosti tega člena in členov 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 in 304 tega kodeksa.

Določbe tega odstavka se ne uporabljajo za izgube, ki jih ima davčni zavezanec v davčnem obdobju svojega dobička po stopnji 0 odstotkov v primerih, določenih v odstavkih 1.1, 1.3, 1.9, 5, 5.1 člena 284 tega zakonika. Določbe tega odstavka ne veljajo tudi za izgube, ki jih ima davčni zavezanec pri prodaji ali drugi prodaji delnic (deleži v odobrenem kapitalu), obveznic ruskih organizacij, naložbenih delnic iz členov 284.2 in 284.2.1 tega zakonika.

Določba te klavzule prav tako ne velja za izgube zaradi sodelovanja v naložbenem partnerstvu, prejete v davčnem obdobju, v katerem se je zavezanec pridružil pogodbi o naložbenem partnerstvu, ki so jo predhodno sklenili drugi udeleženci, tudi zaradi odstopa pravic in obveznosti iz sporazum druge osebe.

1.1. Prenos izgub v prihodnost, ki jih je davčni zavezanec prejel pri poslovanju v okviru naložbenega partnerstva, se izvede ob upoštevanju določb 4. odstavka 278. drugega člena tega zakonika.

2. Davčni zavezanec ima pravico, da v tekoče poročevalsko (davčno) obdobje prenese znesek izgub, prejetih v prejšnjih davčnih obdobjih, ob upoštevanju omejitev iz odstavka 2.1 tega člena.

Na podoben način se lahko izguba, ki ni prenesena v naslednje leto, v celoti ali delno prenese v naslednja leta.

2.1. V poročevalskih (davčnih) obdobjih od 1. januarja 2017 do 31. decembra 2020 je davčna osnova za davek za tekoče poročevalsko (davčno) obdobje, izračunana v skladu s 274. členom tega zakonika (razen davčne osnove, na katero se davčne stopnje, določene v odstavkih 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 člena 284 in odstavkih 6 in 7 člena 288.1 tega zakonika), ni mogoče zmanjšati za znesek izgub, prejetih v prejšnjih davčnih obdobjih, za več kot 50 odstotkov.

3. Če je davčni zavezanec imel izgube v več kot enem davčnem obdobju, se prenos teh izgub v prihodnost izvede po vrstnem redu, v katerem so nastali.

4. Davčni zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo znesek nastale izgube v celotnem obdobju, ko zniža davčno osnovo tekočega davčnega obdobja za znesek prej nastalih izgub.

5. V primeru, da davčni zavezanec prekine svojo dejavnost zaradi reorganizacije, ima davčni zavezanec naslednik pravico do zmanjšanja davčne osnove na način in pod pogoji, določenimi v tem členu, za znesek izgube, ki so jo imele reorganizirane organizacije pred do reorganizacije.

6. Če ima konsolidirana skupina davkoplačevalcev izgubo (izgube) v prejšnjem davčnem obdobju ali prejšnjih davčnih obdobjih, ima odgovorni član take skupine pravico, da konsolidirano davčno osnovo tekočega davčnega obdobja zmanjša za celoten znesek izgube ali del tega zneska na način, predpisan v tem členu ...

Organizacija, ki je bila po izstopu iz te skupine (prenehanje te skupine) članica konsolidirane skupine davkoplačevalcev:

1) ni upravičen do zmanjšanja davčne osnove tekočega davčnega obdobja za znesek izgube, ki jo je imela navedena skupina v času njene veljavnosti (za del tega zneska);

2) ima pravico zmanjšati davčno osnovo za tekoče davčno obdobje za znesek izgube, ki jo je imela navedena organizacija na podlagi rezultatov davčnih obdobij (za del tega zneska), v katerih ni bila članica konsolidiranega davčnega obdobja skupino davkoplačevalcev na način in pod pogoji, določenimi v tem členu.

Če je bila organizacija, ki je bila članica konsolidirane skupine davkoplačevalcev, v času svojega sodelovanja v tej skupini reorganizirana v obliki združitve ali prevzema, potem ko je zapustila navedeno skupino (prenehanje te skupine), ima ta organizacija pravica do zmanjšanja davčne osnove tekočega davčnega obdobja za znesek izgube, ki so jo prejele organizacije (za del tega zneska), katere pravni naslednik je organizacija, ki je na podlagi rezultatov davčnih obdobij zapustila skupino pri katerih take reorganizirane organizacije niso bile članice konsolidirane skupine davkoplačevalcev, na način in pod pogoji, določenimi v tem členu.

V primeru, da je bila organizacija, ki je bila članica konsolidirane skupine davkoplačevalcev, v času njenega sodelovanja v tej skupini ponovno ustvarjena z razcepitvijo organizacije, potem ko je zapustila navedeno skupino (prenehanje te skupine), je ta organizacija ima tudi pravico, da zmanjša davčno osnovo za tekoče davčno obdobje za znesek izgube, ki jo ima organizacija (za del tega zneska), katere pravni naslednik je organizacija, ki je iz te skupine izstopila na podlagi rezultatov davka obdobja, v katerih takšna reorganizirana organizacija ni bila članica konsolidirane skupine davkoplačevalcev, na način in pod pogoji, določenimi v tem členu, ob upoštevanju 50. člena tega zakonika.

Komentar čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije

Postopek prenosa izgub za prihodnost je namenjen čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Davčni zavezanci, ki so v prejšnjem davčnem obdobju ali v prejšnjih davčnih obdobjih utrpeli izgubo (izgube), imajo pravico znižati davčno osnovo tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja za celoten znesek prejete izgube ali za del tega znesek (izgubo prenesite v prihodnost).

V tem primeru se ugotavljanje davčne osnove tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja izvede ob upoštevanju posebnosti, ki jih določata ta člen in člen. Umetnost. 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 in 304 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zgornje določbe ne veljajo za izgube, ki jih ima davčni zavezanec v obdobju obdavčitve svojega dobička po stopnji 0 odstotkov v primerih, določenih v klavzulah 1.1, 1.3, 5, 5.1 čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zgornje določbe ne veljajo tudi za izgube, ki jih ima davčni zavezanec pri prodaji ali drugem odtujitvi iz čl. 284.2 Davčnega zakonika Ruske federacije delnic (deleži v odobrenem kapitalu) ruskih organizacij.

Prav tako se izguba od sodelovanja v naložbenem partnerstvu, prejeta v davčnem obdobju, v katerem se je zavezanec pridružil pogodbi, ki so jo prej sklenile druge stranke (tudi zaradi odstopa pravic in obveznosti po pogodbi s strani druge osebe), ne prenese na prihodnost (odstavek 3, prvi odstavek člena 283 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zavezanec ima pravico prenesti izgubo za prihodnost v desetih letih po davčnem obdobju, v katerem je bila ta izguba prejeta.

Davčni zavezanec ima pravico, da v tekoče poročevalsko (davčno) obdobje prenese znesek prejete izgube v preteklem davčnem obdobju.

Na podoben način se lahko izguba, ki ni prenesena v naslednje naslednje leto, v celoti ali delno prenese v naslednje leto iz naslednjih devetih let, ob upoštevanju določb par. 2 str. 2 čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če je davčni zavezanec utrpel izgubo v več kot enem davčnem obdobju, se prenos teh izgub na prihodnost izvede po vrstnem redu, v katerem so nastale.

Hkrati organizacija nima pravice prenesti izgube, prejete ob koncu poročevalskega obdobja, saj lahko pri izračunu davka na dobiček prenese v tekoče davčno obdobje znesek izgub, prejetih v prejšnjih davčnih obdobjih (prejšnji davek obdobja) (odstavek 1, odstavek 1, odstavek 2, klavzula 2, člen 283 Davčnega zakonika Ruske federacije).

In da bi ugotovili, ali bo imela organizacija izgubo, ki jo je mogoče prenesti v naslednje davčno obdobje (obdobja), je treba počakati do konca trenutnega davčnega obdobja (tj. Koledarskega leta). Davčna osnova za davek od dohodka je določena na podlagi nastanka poslovnega dogodka (člen 7 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). Finančni rezultat vsakega prejšnjega poročevalskega obdobja se upošteva pri izračunu davčne osnove za vsako naslednje obdobje. Lahko se pojavi tudi situacija, da če je v enem od poročilnih obdobij organizacija prejela izgubo, ima lahko v naslednjem poročevalskem obdobju dobiček. Tako bo lahko končni finančni rezultat določila šele ob koncu davčnega obdobja.

Izguba, nastala ob koncu davčnega obdobja, se lahko prenese v naslednje leto ali katero koli drugo, če: splošno obdobječas, v katerem je mogoče izgubo odplačati, ne presega 10 let od datuma prejema. Od 11. leta organizacija ni več upravičena upoštevati izgube prejšnjih let pri izračunu davka na dobiček (odstavek 3, odstavek 2 člena 283 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izgubo preteklih let je treba prenesti v prihodnost po vrstnem redu njenega prejema, tj. predhodno nastale izgube je treba upoštevati pri izračunu davka na dohodek in šele nato se lahko na novo nastale izgube odpišejo (klavzula 3 člena 283 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je konsolidirana skupina davkoplačevalcev v prejšnjem davčnem obdobju ali prejšnjih davčnih obdobjih utrpela izgubo, ima odgovorni član te skupine pravico, da konsolidirano davčno osnovo tekočega davčnega obdobja zmanjša za celoten znesek izgube ali za del tega zneska.

Hkrati ni dovoljeno povzeti izgub članov konsolidirane skupine davkoplačevalcev (vključno z izgubami, ki so nastale zaradi uporabe objektov storitvenih dejavnosti in kmetij, v skladu s členom 275.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). ), ki so jih imeli pred pridružitvijo tej skupini s konsolidirano davčno osnovo. Ta določba velja tudi za izgube, ki so jih imele organizacije, ki so postale del konsolidirane skupine davkoplačevalcev z včlanitvijo v to skupino ali z združitvijo s članom take skupine (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18. maja 2012 N 03.03.2006 / 1/256) ...

Po podatkih Ministrstva za finance Rusije, določenih v klavzuli 6 čl. 278.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, omejitev seštevanja izgub udeležencev v konsolidirani skupini davkoplačevalcev, ki so jih utrpeli pred pridružitvijo tej skupini s konsolidirano davčno osnovo, velja za izgube, katerih prenos na prihodnost (seštevek z davčno osnovo) se izvede na način, določen v čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije, v zvezi s katerim čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije je določil poseben postopek za njihov prenos, potem ko organizacija zapusti konsolidirano skupino davkoplačevalcev.

V tem primeru, predvideno v odst. 2 str. 6 čl. 278.1 Davčnega zakonika Ruske federacije omejitev ne velja zlasti za izgube, ki se obračunavajo kot odhodki pri določanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb (nastali pri članih konsolidirane skupine davkoplačevalcev v zvezi s prodajo amortizirano premoženje (člen 3 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije), odstopne pravice terjatve (člen 2 člena 279 Davčnega zakonika Ruske federacije), prodaja zemljišča in zgradb (objekti, strukture (člen 5 člena 264.1 Davčnega zakonika Ruske federacije), preden vstopijo v navedeno konsolidirano skupino davkoplačevalcev).

Te izgube je mogoče pripoznati pri določanju konsolidiranega davka

bazo v ustaljeni Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

1. Davčni zavezanci, ki so imeli v prejšnjem davčnem obdobju ali v prejšnjih davčnih obdobjih nastalo izgubo (izgube), imajo pravico znižati davčno osnovo tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja za celoten znesek prejete izgube z njimi ali z delom tega zneska (izguba pri prenosu za prihodnost). V tem primeru se določitev davčne osnove tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja izvede ob upoštevanju posebnosti tega člena in členov 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 in 304 tega kodeksa.

Določbe tega odstavka se ne uporabljajo za izgube, ki jih ima davčni zavezanec v davčnem obdobju svojega dobička po stopnji 0 odstotkov v primerih, določenih v odstavkih 1.1, 1.3, 1.9, 5, 5.1 člena 284 tega zakonika. Določbe tega odstavka ne veljajo tudi za izgube, ki jih ima davčni zavezanec pri prodaji ali drugi prodaji delnic (deleži v odobrenem kapitalu), obveznic ruskih organizacij, naložbenih delnic iz členov 284.2 in 284.2.1 tega zakonika.

Določba te klavzule prav tako ne velja za izgube zaradi sodelovanja v naložbenem partnerstvu, prejete v davčnem obdobju, v katerem se je zavezanec pridružil pogodbi o naložbenem partnerstvu, ki so jo predhodno sklenili drugi udeleženci, tudi zaradi odstopa pravic in obveznosti iz sporazum druge osebe.

1.1. Prenos izgub v prihodnost, ki jih je davčni zavezanec prejel pri poslovanju v okviru naložbenega partnerstva, se izvede ob upoštevanju določb 4. odstavka 278. drugega člena tega zakonika.

2. Davčni zavezanec ima pravico, da v tekoče poročevalsko (davčno) obdobje prenese znesek izgub, prejetih v prejšnjih davčnih obdobjih, ob upoštevanju omejitev iz odstavka 2.1 tega člena.

Na podoben način se lahko izguba, ki ni prenesena v naslednje leto, v celoti ali delno prenese v naslednja leta.

2.1. V poročevalskih (davčnih) obdobjih od 1. januarja 2017 do 31. decembra 2020 je davčna osnova za davek za tekoče poročevalsko (davčno) obdobje, izračunana v skladu s 274. členom tega zakonika (razen davčne osnove, na katero se davčne stopnje, določene v odstavkih 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 člena 284 in odstavkih 6 in 7 člena 288.1 tega zakonika), ni mogoče zmanjšati za znesek izgub, prejetih v prejšnjih davčnih obdobjih, za več kot 50 odstotkov.

3. Če je davčni zavezanec imel izgube v več kot enem davčnem obdobju, se prenos teh izgub v prihodnost izvede po vrstnem redu, v katerem so nastali.

4. Davčni zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo znesek nastale izgube v celotnem obdobju, ko zniža davčno osnovo tekočega davčnega obdobja za znesek prej nastalih izgub.

5. V primeru, da davčni zavezanec prekine svojo dejavnost zaradi reorganizacije, ima davčni zavezanec naslednik pravico do zmanjšanja davčne osnove na način in pod pogoji, določenimi v tem členu, za znesek izgube, ki so jo imele reorganizirane organizacije pred do reorganizacije.

6. Če ima konsolidirana skupina davkoplačevalcev izgubo (izgube) v prejšnjem davčnem obdobju ali prejšnjih davčnih obdobjih, ima odgovorni član take skupine pravico, da konsolidirano davčno osnovo tekočega davčnega obdobja zmanjša za celoten znesek izgube ali del tega zneska na način, predpisan v tem členu ...

Organizacija, ki je bila po izstopu iz te skupine (prenehanje te skupine) članica konsolidirane skupine davkoplačevalcev:

1) ni upravičen do zmanjšanja davčne osnove tekočega davčnega obdobja za znesek izgube, ki jo je imela navedena skupina v času njene veljavnosti (za del tega zneska);

2) ima pravico zmanjšati davčno osnovo za tekoče davčno obdobje za znesek izgube, ki jo je imela navedena organizacija na podlagi rezultatov davčnih obdobij (za del tega zneska), v katerih ni bila članica konsolidiranega davčnega obdobja skupino davkoplačevalcev na način in pod pogoji, določenimi v tem členu.

Če je bila organizacija, ki je bila članica konsolidirane skupine davkoplačevalcev, v času svojega sodelovanja v tej skupini reorganizirana v obliki združitve ali prevzema, potem ko je zapustila navedeno skupino (prenehanje te skupine), ima ta organizacija pravica do zmanjšanja davčne osnove tekočega davčnega obdobja za znesek izgube, ki so jo prejele organizacije (za del tega zneska), katere pravni naslednik je organizacija, ki je na podlagi rezultatov davčnih obdobij zapustila skupino pri katerih take reorganizirane organizacije niso bile članice konsolidirane skupine davkoplačevalcev, na način in pod pogoji, določenimi v tem členu.

V primeru, da je bila organizacija, ki je bila članica konsolidirane skupine davkoplačevalcev, v času njenega sodelovanja v tej skupini ponovno ustvarjena z razcepitvijo organizacije, potem ko je zapustila navedeno skupino (prenehanje te skupine), je ta organizacija ima tudi pravico, da zmanjša davčno osnovo za tekoče davčno obdobje za znesek izgube, ki jo ima organizacija (za del tega zneska), katere pravni naslednik je organizacija, ki je iz te skupine izstopila na podlagi rezultatov davka obdobja, v katerih takšna reorganizirana organizacija ni bila članica konsolidirane skupine davkoplačevalcev, na način in pod pogoji, določenimi v tem členu, ob upoštevanju 50. člena tega zakonika.