Pedagoģiskās darbības īstenošanas formas. Pedagoģiskās formas jēdziens

, Šā kodeksa 284. panta 5.1. Šī punkta noteikumi arī neattiecas uz zaudējumiem, kas nodokļu maksātājam radušies, pārdodot vai citādi atsavinot akcijas (statūtkapitāla daļas), kas norādītas un šī kodeksa 284.2-1. Punktā, Krievijas organizāciju obligācijas, ieguldījumu akcijas.

4. Zaudējumus, kas tiek gūti no darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuri netiek tirgoti organizētajā tirgū, par pabeigtajiem darījumiem un kuri nav atmaksāti pirms šā federālā likuma spēkā stāšanās dienas, atzīst par uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs un tiek izmaksāti no 2010. gada 1. janvāra šādā secībā. Peļņa, kas saņemta no darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuri netiek tirgoti organizētajā tirgū, galvenokārt tiek izmantota, lai atmaksātu iepriekšējo gadu zaudējumus, kas saņemti no šādiem darījumiem, kā noteikts 283. pantā

Prasītāja uzskata, ka apstrīdētā tiesību norma, kas neļauj pārnest uz nākotni vienkāršas personālsabiedrības zaudējumus saskaņā ar Nodokļu kodeksa 283. pantu Krievijas Federācija, nostāda viņu - vienkāršas personālsabiedrības biedru, kas negūst ienākumus no vienkāršas personālsabiedrības darbības, nevienlīdzīgā stāvoklī ar nodokļu maksātājiem - vienkāršas partnerības dalībniekiem, gūstot ienākumus no vienkāršas personālsabiedrības darbības, kā arī ar nodokļu maksātāji, kuri darbojas neatkarīgi, un nodokļu maksātāji - ieguldījumu partnerības dalībnieki, un tāpēc tas ir pretrunā ar 19 (1. daļa), 55 (3. daļa) un Krievijas Federācijas Konstitūciju.

1. Nodokļu maksātājiem, kuri iepriekšējā taksācijas periodā vai iepriekšējos taksācijas periodos ir cietuši zaudējumus (zaudējumus), kas aprēķināti saskaņā ar šo nodaļu, ir tiesības samazināt kārtējā pārskata (nodokļu) perioda nodokļu bāzi par visu zaudējumu summu saņemti viņi vai daļa no šīs summas (nodošanas zaudējumi nākotnei). Šajā gadījumā kārtējā pārskata (nodokļu) perioda nodokļa bāzes noteikšana tiek veikta, ņemot vērā šajā pantā un 264.1., 268.1., 274., 275.1., 275.2., 278.1., 278.2., 280. un 304. pantā paredzēto specifiku. šo kodeksu.

Šī punkta noteikumi neattiecas uz zaudējumiem, kas nodokļu maksātājam radušies viņa peļņas taksācijas periodā ar 0 procentu likmi gadījumos, kas noteikti šā kodeksa 284. panta 1.1., 1.3., 1.9., 5., 5.1. Šī punkta noteikumi arī neattiecas uz zaudējumiem, kas nodokļu maksātājam radušies, pārdodot vai citādi atsavinot akcijas (pamatkapitāla daļas), Krievijas organizāciju obligācijas, ieguldījumu akcijas, kas norādītas šā kodeksa 284.2. Un 284.2.1.

Šī klauzula neattiecas arī uz zaudējumiem no dalības ieguldījumu partnerībā, kas saņemti taksācijas periodā, kurā nodokļu maksātājs pievienojās citu partneru iepriekš noslēgtajam ieguldījumu partnerības līgumam, tostarp tiesību un pienākumu cesijas rezultātā. vienošanās ar citu personu.

1.1. Zaudējumu pārnešana nākotnē, ko nodokļu maksātājs saņēmis no darbībām ieguldījumu partnerības ietvaros, tiek veikta, ņemot vērā šā kodeksa 278.2 panta 4. punkta noteikumus.

2. Nodokļu maksātājam ir tiesības pārnest uz kārtējo pārskata (nodokļu) periodu iepriekšējos taksācijas periodos saņemto zaudējumu summu, ievērojot šā panta 2.1. Punktā noteikto ierobežojumu.

Līdzīgā veidā zaudējumus, kas nav pārnesti uz nākamo gadu, var pilnībā vai daļēji pārnest uz nākamajiem gadiem.

2.1. Pārskata (nodokļu) periodos no 2017. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. decembrim nodokļa bāze kārtējam pārskata (nodokļu) periodam, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 274. pantu (izņemot nodokļu bāzi, uz kuru attiecas nodokļa likmes, kas noteiktas ar 284. panta 1.2., 1.5., 1.5. procenti.

3. Ja nodokļu maksātājam ir radušies zaudējumi vairāk nekā vienā taksācijas periodā, šādu zaudējumu pārnešana uz nākotni tiek veikta tādā secībā, kādā tie radušies.

4. Nodokļu maksātājam ir pienākums glabāt dokumentus, kas apstiprina radušos zaudējumu summu visā periodā, kad viņš samazina kārtējā taksācijas perioda nodokļu bāzi par iepriekš radīto zaudējumu summu.

5. Gadījumā, ja nodokļu maksātājs pārtrauc savu darbību reorganizācijas dēļ, tiesību pārņēmējam nodokļa maksātājam ir tiesības šajā pantā paredzētajā veidā un ar nosacījumiem samazināt nodokļu bāzi par zaudējumu summu, kas reorganizētajām organizācijām radusies pirms tam. uz reorganizāciju.

6. Gadījumā, ja konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai iepriekšējā taksācijas periodā vai iepriekšējos taksācijas periodos ir radušies zaudējumi (zaudējumi), šādas grupas atbildīgajam dalībniekam ir tiesības par pašreizējā taksācijas perioda konsolidēto nodokļa bāzi samazināt par visu zaudējumu summu vai daļu no šīs summas šajā pantā noteiktajā veidā ...

Organizācija, kas bija konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībniece pēc izstāšanās no šīs grupas (šīs grupas darbības izbeigšana):

1) nav tiesīgs samazināt kārtējā taksācijas perioda nodokļu bāzi par zaudējumu summu, kas noteiktai grupai radusies tās darbības laikā (par daļu no šīs summas);

2) ir tiesības samazināt kārtējā taksācijas perioda nodokļu bāzi par zaudējumu summu, kas radušās norādītajai organizācijai, pamatojoties uz taksācijas periodu rezultātiem (par daļu no šīs summas), kurā tā nav bijusi konsolidētās grupas dalībniece nodokļu maksātāju grupai šajā pantā paredzētajā veidā un saskaņā ar nosacījumiem.

Ja organizācija, kas bija konsolidētas nodokļu maksātāju grupas dalībniece, tās dalības laikā šajā grupā tika reorganizēta apvienošanās vai pārņemšanas veidā, pēc izstāšanās no noteiktās grupas (šīs grupas darbības izbeigšana), tiesības samazināt arī pašreizējā taksācijas perioda nodokļu bāzi par zaudējumu summu, ko saņēmušas organizācijas (par daļu no šīs summas), kuru tiesību pārņēmēja ir organizācija, kas pametusi grupu, pamatojoties uz taksācijas periodu rezultātiem kurās šādas reorganizētas organizācijas nebija šajā konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā, tādā veidā un saskaņā ar nosacījumiem, kas paredzēti šajā pantā.

Gadījumā, ja organizācija, kas bija konsolidētas nodokļu maksātāju grupas dalībniece, tās dalības laikā šajā grupā tika atjaunota, sadalot organizāciju, pēc izstāšanās no noteiktās grupas (šīs grupas darbības izbeigšana), šī organizācija ir arī tiesības samazināt kārtējā taksācijas perioda nodokļu bāzi par zaudējumu summu, kas radusies organizācijai (daļai šīs summas), kuras tiesību pārņēmēja ir organizācija, kas pametusi šo grupu, pamatojoties uz nodokļu rezultātiem periodi, kuros šāda reorganizēta organizācija nav bijusi konsolidētas nodokļu maksātāju grupas dalībniece, tādā veidā un saskaņā ar nosacījumiem, kas paredzēti šajā pantā, ievērojot šā kodeksa 50. pantu.

Komentārs par Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pants

Procedūra zaudējumu pārnešanai nākotnē ir paredzēta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pants.

Nodokļu maksātājiem, kuri iepriekšējā taksācijas periodā vai iepriekšējos taksācijas periodos cietuši zaudējumus (zaudējumus), ir tiesības samazināt kārtējā pārskata (nodokļu) perioda nodokļa bāzi par visu saņemto zaudējumu summu vai par daļu no šo summu (pārnest zaudējumus uz nākotni).

Šajā gadījumā kārtējā pārskata (nodokļu) perioda nodokļa bāzes noteikšana tiek veikta, ņemot vērā šajā pantā un 1. pantā paredzēto specifiku. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264.1., 268.1., 274., 275.1., 275.2., 278.1., 278.2., 280. un 304. pants.

Iepriekš minētie noteikumi neattiecas uz zaudējumiem, kas nodokļu maksātājam radušies viņa peļņas aplikšanas ar nodokli laikā ar 0 procentu likmi gadījumos, kas noteikti 1. panta 1., 1.3., 5., 5.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants. Iepriekš minētie noteikumi neattiecas arī uz zaudējumiem, kas nodokļu maksātājam radušies no pārdošanas vai citas atsavināšanas, kas noteikta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.2. Punkts par Krievijas organizāciju akcijām (pamatkapitāla daļas).

Tāpat netiek nodoti zaudējumi no dalības ieguldījumu partnerībā, kas saņemti taksācijas periodā, kurā nodokļu maksātājs pievienojās citu pušu iepriekš noslēgtajam līgumam (tostarp citu personu tiesību un pienākumu cesijas rezultātā saskaņā ar līgumu). nākotne (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 3. punkta 1. klauzula).

Nodokļu maksātājam ir tiesības pārnest zaudējumus uz nākotni desmit gadu laikā pēc taksācijas perioda, kurā šie zaudējumi tika saņemti.

Nodokļu maksātājam ir tiesības pārnest uz kārtējo pārskata (nodokļu) periodu iepriekšējā taksācijas periodā saņemto zaudējumu summu.

Līdzīgā veidā zaudējumus, kas nav pārnesti uz nākamo gadu, var pilnībā vai daļēji pārnest uz nākamo gadu no nākamajiem deviņiem gadiem, ņemot vērā nosacījumus, kas minēti 6. punktā. 2 2. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pants.

Ja nodokļu maksātājs ir cietis zaudējumus vairāk nekā vienā taksācijas periodā, šādu zaudējumu pārnešana uz nākotni tiek veikta tādā secībā, kādā tie radušies.

Tajā pašā laikā organizācijai nav tiesību pārnest pārskata perioda beigās saņemtos zaudējumus, jo, aprēķinot ienākuma nodokli, tā var pārnest uz kārtējo taksācijas periodu iepriekšējos taksācijas periodos saņemto zaudējumu summu (iepriekšējais nodoklis) periodiem) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pants, 1. punkts, 1. daļa, 2. punkts, 2. punkts, 283. pants).

Un, lai noteiktu, vai organizācijai radīsies zaudējumi, ko var pārnest uz nākamo taksācijas periodu (periodiem), ir jāgaida līdz pašreizējā taksācijas perioda (t.i., kalendārā gada) beigām. Ienākuma nodokļa nodokļa bāzi nosaka pēc uzkrāšanas principa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 7. punkts). Aprēķinot nodokļa bāzi katram nākamajam periodam, tiek ņemts vērā katra iepriekšējā pārskata perioda finanšu rezultāts. Tāpat var rasties situācija, ka, ja kādā no pārskata periodiem organizācija saņēma zaudējumus, tad nākamajā pārskata periodā tai var būt peļņa. Tādējādi galīgo finanšu rezultātu viņa varēs noteikt tikai taksācijas perioda beigās.

Zaudējumus, kas radušies taksācijas perioda beigās, var pārnest uz nākamo gadu vai uz jebkuru citu gadu, ar noteikumu, ka vispārējais periods laiks, kurā zaudējumus var atmaksāt, nepārsniedz 10 gadus no to saņemšanas dienas. Sākot ar 11. gadu, organizācijai, aprēķinot peļņas nodokli, vairs nav tiesību ņemt vērā iepriekšējo gadu zaudējumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 3. punkta 2. punkts).

Iepriekšējo gadu zaudējumi jāpārnes uz nākotni to saņemšanas prioritātes secībā, t.i. aprēķinot ienākuma nodokli, vispirms ir jāņem vērā iepriekš radušies zaudējumi, un tikai pēc tam var norakstīt no jauna radušos zaudējumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 3. punkts).

Ja konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai iepriekšējā taksācijas periodā vai iepriekšējos taksācijas periodos ir radušies zaudējumi, šādas grupas atbildīgajam dalībniekam ir tiesības samazināt kārtējā taksācijas perioda konsolidēto nodokļu bāzi par visu zaudējumu summu vai par daļu no šīs summas.

Tajā pašā laikā nav atļauts apkopot konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieku zaudējumus (ieskaitot zaudējumus, kas radušies, izmantojot pakalpojumu nozaru un saimniecību telpas, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275.1. ), kas tiem radušies pirms pievienošanās šai grupai ar konsolidētu nodokļu bāzi. Šis noteikums attiecas arī uz zaudējumiem, kas radušies organizācijām, kuras ir kļuvušas par konsolidētas nodokļu maksātāju grupas daļu, pievienojoties šīs grupas dalībniekam vai apvienojoties ar šādas grupas dalībnieku (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 18. maija vēstule N 03-03-06 / 1/256) ...

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministriju, kas izveidota 6. panta 6. punktā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 278.1. Punktu, ierobežojums apvienot nodokļu maksātāju grupas dalībnieku zaudējumus, kas tiem radušies pirms pievienošanās šai grupai, ar konsolidētu nodokļu bāzi, attiecas uz zaudējumiem, kuru pārnešana nākotnē (summēšana ar nodokļu bāzi) tiek veikta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pants, un attiecībā uz kuru Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pants noteica īpašu procedūru to pārskaitīšanai pēc tam, kad organizācija atstāj konsolidēto nodokļu maksātāju grupu.

Šajā gadījumā, kas paredzēts par. 2, 6. lpp. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 278.1 pantu ierobežojums neattiecas jo īpaši uz zaudējumiem, kas uzskaitīti kā izdevumi, nosakot uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzi (kas radušies konsolidētas nodokļu maksātāju grupas dalībniekiem saistībā ar amortizējamais īpašums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 3. klauzula), cesijas tiesības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 279. panta 2. punkts), zemes gabala un ēku (būvju, būvju) pārdošana ) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264.1. panta 5. punkts) pirms pievienošanās noteiktai konsolidētai nodokļu maksātāju grupai).

Šos zaudējumus var iekļaut izdevumos, nosakot konsolidēto nodokli